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篇(1)

完善國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度是當(dāng)前深化國(guó)有企業(yè)改革和國(guó)有資產(chǎn)管理體制的一項(xiàng)重要任務(wù)，我國(guó)正在著手制定《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理辦法》。本文作者從法律角度進(jìn)行思考，澄清對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的基本認(rèn)識(shí)，包括國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的由來(lái)、相關(guān)規(guī)定、主要內(nèi)容、主要作用、存在的不足之處等等。從而進(jìn)一步對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)法律關(guān)系進(jìn)行深入分析，思考如何對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)作出明確的定義，如何明確界定國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)主體、客體和對(duì)象，在文章的最后部分，特別強(qiáng)調(diào)了在立法和實(shí)踐中需要注意區(qū)分，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理客體是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)），而不是經(jīng)營(yíng)權(quán)或企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。本文對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行了有益探討。

關(guān)鍵詞：完善管理制度 國(guó)有資產(chǎn) 授權(quán)經(jīng)營(yíng) 法律思考

在《國(guó)務(wù)院關(guān)于2005年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見(jiàn)》中，明確地提出了完善國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度這一重要課題，并將其作為深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的重大任務(wù)。03年8月14日《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理辦法》起草工作小組召開(kāi)了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)立法專(zhuān)家座談會(huì)，從會(huì)上反映的情況來(lái)看，在討論中專(zhuān)家意見(jiàn)分歧比較大，[1]在國(guó)內(nèi)，現(xiàn)階段尚缺乏足夠的經(jīng)濟(jì)、法律理論支撐，因此，有必要繼續(xù)進(jìn)行有益的探索。作者企圖通過(guò)本文，談?wù)勛约簩?duì)這一問(wèn)題的法律思考。

一、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的基本認(rèn)識(shí)

（一）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的由來(lái)

國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理是在組建企業(yè)集團(tuán)的試點(diǎn)工作中，為了組建企業(yè)集團(tuán)，形成以資產(chǎn)為紐帶的母子公司關(guān)系，政府國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)將集團(tuán)緊密層企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)劃撥并授權(quán)給核心企業(yè)，由集團(tuán)核心企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理并承擔(dān)保值增值責(zé)任。其目的是建立以資產(chǎn)為紐帶的母子公司關(guān)系。[2]1992年國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家體改委和國(guó)務(wù)院經(jīng)貿(mào)辦聯(lián)合下發(fā)的《國(guó)家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的實(shí)施辦法》對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)定義為：“國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)是指由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)將企業(yè)集團(tuán)中緊密層企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一授權(quán)給核心企業(yè)（集團(tuán)公司，下同）經(jīng)營(yíng)和管理，建立核心企業(yè)與緊密層企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)紐帶，增強(qiáng)集團(tuán)凝聚力，使緊密層企業(yè)成為核心企業(yè)的全資子公司或控股子公司，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)”。隨著產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深入以及企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)踐，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的認(rèn)識(shí)又有了新的發(fā)展。

（二）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)規(guī)定

早在1993年制定《公司法》時(shí)，在公司立法中，就對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理有過(guò)明確規(guī)定。《公司法》第七十二條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)管理制度健全、經(jīng)營(yíng)狀況較好的大型的國(guó)有獨(dú)資公司，可以由國(guó)務(wù)院授權(quán)行使資產(chǎn)所有者的權(quán)利。”隨著不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，為了積極探索國(guó)有資產(chǎn)管理的有效形式，黨的十六大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革作出了重大決策，國(guó)務(wù)院按照黨的十六大和十六屆二中全會(huì)精神，制定了《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，確立了國(guó)有資產(chǎn)管理體制的基本框架。該條例第二十八條第一款對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定為：“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。”上述規(guī)定，是確立國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度的基礎(chǔ)，同時(shí)，也為進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度提供了基本依據(jù)。

（三）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容

1、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的目的是探索國(guó)有資產(chǎn)管理的有效形式，建立以資產(chǎn)為紐帶的母子企業(yè)關(guān)系，使國(guó)有資產(chǎn)出資人到位并履行好出資人的職責(zé)，建立科學(xué)有效的國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)體系和機(jī)制。

2、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的主體，授權(quán)方是國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和地方政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；被授權(quán)方是所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司。

3、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的核心是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)授權(quán)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司“經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)”，被授權(quán)企業(yè)在授權(quán)范圍內(nèi)，的國(guó)有資產(chǎn)依法經(jīng)營(yíng)、監(jiān)管，對(duì)其全資、控股或參股企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)行使所有者職能。

4、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)要由授權(quán)方與被授權(quán)方簽訂授權(quán)經(jīng)營(yíng)協(xié)議，明確授權(quán)內(nèi)容，使被授權(quán)企業(yè)做到權(quán)利與責(zé)任的統(tǒng)一，被授權(quán)企業(yè)在享有經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)利的同時(shí)，應(yīng)承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

（四）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的主要作用

1、在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與被授權(quán)企業(yè)之間，明確被授權(quán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)利和責(zé)任，有利于維護(hù)被授權(quán)企業(yè)的法人主體地位和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)被授權(quán)企業(yè)的出資人地位。一方面，被授權(quán)企業(yè)享有有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)自，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任；另一方面，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)，依法對(duì)授權(quán)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。

2、在被授權(quán)企業(yè)和其子企業(yè)之間，明確被授權(quán)企業(yè)對(duì)其子企業(yè)履行出資人職責(zé)，有利于母子企業(yè)層面上的出資人到位，使被授權(quán)企業(yè)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，做到管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合，從而有利于子企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)。實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)后，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不再直接對(duì)被授權(quán)企業(yè)的子企業(yè)行使股東的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者的權(quán)利。

（五）國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的不足之處

1、從1992年國(guó)務(wù)院四部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《國(guó)家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的實(shí)施辦法》以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生了重大的變化，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，公司制度的確立，國(guó)有大中型企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、公司和企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)踐中，積累了大量豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，特別是黨的十六大以來(lái)，新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的確立，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理中又出現(xiàn)了新的些問(wèn)題，從總體來(lái)說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度有待進(jìn)一步完善。

2、目前，由于國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的理論還不是十分成熟，因此，有必要對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的定義，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的主體，包括授權(quán)人、被授權(quán)人，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的客體，包括所有者權(quán)益，股東權(quán)益，企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象、范圍等等進(jìn)行深入的探討和研究，使之形成一種比較完善理論，并轉(zhuǎn)化為一種健全制度，使之有利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，有利于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，有利于發(fā)展國(guó)有經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

二、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的法律分析

（一）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的定義

經(jīng)過(guò)多年的探索和實(shí)踐，可以說(shuō)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)有了新的認(rèn)識(shí)。作者認(rèn)為，可以將國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)定義為：“國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)是指政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將自己以各種形式直接投資到企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)授權(quán)給國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司統(tǒng)一持有，以確立母子企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。母企業(yè)依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系成為授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的出資人，依法行使國(guó)有資產(chǎn)出資人的職能，即：資產(chǎn)受益、重大決策、選擇管理者等權(quán)利。統(tǒng)一對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值負(fù)責(zé)。”

在上述定義中，產(chǎn)權(quán)指的是國(guó)有股權(quán)中的國(guó)家股權(quán)，不包括國(guó)有法人股權(quán)。

國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的主體包括授權(quán)人和被授權(quán)人兩個(gè)方面，授權(quán)人是指政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，被授權(quán)人是指政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司。國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的客體是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的持股權(quán)，而不是經(jīng)營(yíng)權(quán)。國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是授權(quán)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司持股的成員企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)，被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系成為授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的出資人，依法行使國(guó)有資產(chǎn)出資人的職能。

（二）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的主體

國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的主體，指的是國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的授權(quán)人和被授權(quán)人。

1、關(guān)于授權(quán)人。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化而有所變化。在《公司法》的規(guī)定中，授權(quán)人主要指的是國(guó)務(wù)院，該法第七十二條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)管理制度健全、經(jīng)營(yíng)狀況較好的大型的國(guó)有獨(dú)資公司，可以由國(guó)務(wù)院授權(quán)行使資產(chǎn)所有者的權(quán)利。”根據(jù)公司法的該條規(guī)定，我們可以理解為在公司制企業(yè)中，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的授權(quán)人是政府，而且只能是中央一級(jí)的人民政府即國(guó)務(wù)院。

黨的十五屆四中全會(huì)決議對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的授權(quán)人，在理論上又有了新的發(fā)展，確立了國(guó)家所有、分級(jí)管理的原則，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的授權(quán)人雖然仍然堅(jiān)持只能是政府，但在中央和地方政府分級(jí)管理國(guó)有資產(chǎn)的原則指導(dǎo)下，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的授權(quán)人范圍有所擴(kuò)大，即國(guó)務(wù)院可以授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府也可以授權(quán)。黨的十五屆四中全會(huì)決議指出：“積極探索國(guó)有資產(chǎn)管理的有效形式。要按照國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督的原則，逐步建立國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)體系和機(jī)制，建立健全嚴(yán)格的責(zé)任制度。國(guó)務(wù)院代表國(guó)家統(tǒng)一行使國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)，中央和地方政府分級(jí)管理國(guó)有資產(chǎn)，授權(quán)大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)和控股公司經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)。”國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》中進(jìn)一步規(guī)定，“國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)。國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模較大、公司制改革規(guī)范、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營(yíng)狀況好的國(guó)有大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)公司，經(jīng)政府授權(quán)，對(duì)其全資、控股、或參股企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)行使所有者職能。中央管理的企業(yè)由國(guó)務(wù)院授權(quán)，地方管理的企業(yè)由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府授權(quán)……。”

黨的十六大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革作出了重大決策，確立了新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的基本框架，新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制體現(xiàn)了以下特點(diǎn)：一是在堅(jiān)持國(guó)有資產(chǎn)由國(guó)家統(tǒng)一所有的前提下，規(guī)定由中央人民政府和地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)。二是明確要求在國(guó)務(wù)院、省級(jí)、市（地）級(jí)人民政府設(shè)立專(zhuān)門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)同級(jí)人民政府授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)，并按照“權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)與管人管事相結(jié)合”的原則，規(guī)定了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)。三是明確要求各級(jí)人民政府實(shí)行政資分開(kāi)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不行使政府的社會(huì)公共管理職責(zé)，政府其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)不履行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)。在新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制下，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的授權(quán)人，主要指的是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。該條例第二十八條規(guī)定：“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司對(duì)其全資、控股、參股企業(yè)中國(guó)家投資形成的國(guó)有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理和監(jiān)督。”

在新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制下，現(xiàn)在的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)國(guó)資委，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理有相當(dāng)大的局限性，目前，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管范圍，主要是經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。首先，金融性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)，不在國(guó)資委的監(jiān)管范圍之內(nèi)；其次，即便是經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)（非金融類(lèi)），比如煙草、鐵道、郵政等特殊壟斷行業(yè)的資產(chǎn)，事實(shí)上并不歸國(guó)資委監(jiān)管。企業(yè)改革重組過(guò)程中大量發(fā)生的，與金融類(lèi)資產(chǎn)、資源類(lèi)資產(chǎn)和部份經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)與重組，可以說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是鞭長(zhǎng)莫及，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不可能成為上述國(guó)有資產(chǎn)的授權(quán)人。

2、關(guān)于被授權(quán)人。主要是指國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司。

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是指企業(yè)全部資產(chǎn)歸國(guó)家所有，國(guó)家依照所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則授予企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)依法取得法人資格，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，以國(guó)家授予其經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》規(guī)定登記注冊(cè)的非公司制的經(jīng)濟(jì)組織，不包括有限責(zé)任公司中的國(guó)有獨(dú)資公司。

國(guó)有獨(dú)資公司是指按照《公司法》規(guī)定，由國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門(mén)單獨(dú)投資設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司法實(shí)施前已設(shè)立的國(guó)有企業(yè)，符合公司法規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司條件的，單一投資主體的，可以依照公司法改組為國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司。

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，可以作為國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資公司、控股公司，享有公司法第十二條規(guī)定的權(quán)利；可以作為國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，享有公司法第二十條規(guī)定的權(quán)利。

非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)和控股公司如果要作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的主體，即被授權(quán)人，必然會(huì)引起企業(yè)其他股東的股權(quán)比例發(fā)生變化，因此，授權(quán)人在采取國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)時(shí)，必然會(huì)受到其他條件的限制，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)將處于不確定狀態(tài)。

此外，各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管范圍之內(nèi)的以外國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司，如，煙草、鐵道、郵政等特殊壟斷行業(yè)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司；政府其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)，如其他工業(yè)、交通、水利等管理的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司；華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)4家資產(chǎn)管理公司通過(guò)債轉(zhuǎn)股后，也存在大量經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。作者認(rèn)為，上述國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司作為被授權(quán)的主體資格是不容忽視的。

（三）、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的客體及對(duì)象

國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的客體應(yīng)該說(shuō)，是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)），而不是經(jīng)營(yíng)權(quán)或企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)是授予國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的持股權(quán)。政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過(guò)授權(quán)明確國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司與非產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即確認(rèn)母子企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是授權(quán)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司持股的企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)，而這些國(guó)有資產(chǎn)不僅僅指存在于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)，還包括控股公司、參股公司中的國(guó)有資產(chǎn)。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司在未授權(quán)之前，與授權(quán)人的全資、控股、參股公司之間沒(méi)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，這些企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)也不屬于未被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)授權(quán)后，與集團(tuán)公司之間確立為母子公司，從沒(méi)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橛挟a(chǎn)權(quán)關(guān)系，從某種意義上理解，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)是政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在組建發(fā)展企業(yè)集團(tuán)中的行政行為，是一種非市場(chǎng)方式的產(chǎn)權(quán)重組方式。政府及政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，從法律的角度，對(duì)產(chǎn)權(quán)的劃撥予以確認(rèn)，從而形成母子公司之間的產(chǎn)權(quán)連接紐帶關(guān)系。目前，各級(jí)政府的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)所管理的企業(yè)之間進(jìn)行的重組主要采用的是這種方式。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，明確被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司行使出資人權(quán)利，從而實(shí)現(xiàn)子公司層面上的出資人到位，被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司有權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)其全資、控股、參股企業(yè)中國(guó)家投資形成的國(guó)有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理和監(jiān)督。

篇(2)

關(guān)鍵字：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 著作權(quán) 集體管理制度

網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)之前，使用者如需利用版權(quán)人的作品，都會(huì)直接通過(guò)版權(quán)人的授權(quán)從而獲得相應(yīng)的使用資格和權(quán)利。但是隨著網(wǎng)絡(luò)在當(dāng)前的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)傳播的迅捷性、匿名性，傳統(tǒng)的那種一對(duì)一的版權(quán)使用授權(quán)方式已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)版權(quán)侵權(quán)案件日益增多，版權(quán)人在尋找侵權(quán)對(duì)象并對(duì)其進(jìn)行追償造成了極大的障礙，也為試圖通過(guò)正當(dāng)途徑獲得版權(quán)使用權(quán)的使用者造成了很大的困難。在這種情況下，亟需一個(gè)代表所有版權(quán)人的中間機(jī)構(gòu)，著作權(quán)集體管理制度應(yīng)運(yùn)而生。

一．著作權(quán)集體管理制度概述

著作權(quán)集體管理是指代表著作權(quán)人的集體組織授權(quán)使用者使用作品并收取報(bào)酬并發(fā)給著作權(quán)人的行為。①

著作權(quán)集體管理在18世紀(jì)下半葉起源于歐洲大陸，1777年7月，法國(guó)戲劇家博馬舍創(chuàng)立了戲劇立法局，也就是今天的法國(guó)戲劇作者和作曲者協(xié)會(huì)（SACD）,這也被認(rèn)為是著作權(quán)集體管理最早的組織。

中國(guó)在1992年成立了中國(guó)音樂(lè)著作權(quán)協(xié)會(huì)，這是第一家以保護(hù)音樂(lè)著作權(quán)的組織。2005年實(shí)施的《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》是我國(guó)第一次針對(duì)著作權(quán)集體管理的專(zhuān)門(mén)法律。之后成立了中國(guó)音響著作權(quán)協(xié)會(huì)和中國(guó)文字著作權(quán)協(xié)會(huì)，在音樂(lè)和文字版權(quán)的保護(hù)方面起到了一定的作用。

二．網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)集體管理制度的必要性

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，在保護(hù)版權(quán)上給各版權(quán)人制造了更大的困難和麻煩，一方面，匿名與傳播迅速的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境極大地?fù)p害了版權(quán)人權(quán)利，版權(quán)人除了寄希望于相關(guān)立法執(zhí)法部門(mén)和部分技術(shù)措施外，沒(méi)有更好的保護(hù)其版權(quán)作品的辦法，另一方面，使用者企圖通過(guò)聯(lián)系版權(quán)人，獲得使用許可，支付使用費(fèi)這一系列程序獲得版權(quán)的合法使用，在數(shù)字技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時(shí)代，也是繁瑣與不現(xiàn)實(shí)的。所以在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下設(shè)立著作權(quán)集體管理制度是有其必要性與優(yōu)越性的。

第一，保護(hù)了版權(quán)人與使用者正當(dāng)?shù)臋?quán)利。著作權(quán)集體管理制度能統(tǒng)一的代表所有版權(quán)人的利益，它可以以版權(quán)人的名義參與訴訟，受理版權(quán)申請(qǐng)，收取版權(quán)使用費(fèi)用，以版權(quán)人的整體名義對(duì)外參與管理，同時(shí)由于集體管理組織成員的專(zhuān)業(yè)性，極大的提高了管理效率，最大程度的維護(hù)了版權(quán)人的合法權(quán)益。而針對(duì)使用者的授權(quán)申請(qǐng)，能統(tǒng)一及時(shí)的進(jìn)行處理，保障使用者能在短時(shí)間內(nèi)合法合理的接觸到版權(quán)作品。

第二，降低了交易成本，有利于版權(quán)作品的傳播。著作權(quán)集體管理制度，縮減了版權(quán)人與使用者之間原本需要經(jīng)過(guò)多次談判、訂立合約、契約執(zhí)行等程序的費(fèi)用，使用者在享用版權(quán)作品的同時(shí)，促進(jìn)了版權(quán)作品的傳播與交流。同時(shí)，為版權(quán)人能繼續(xù)創(chuàng)造出更多更好的作品也創(chuàng)造了一定的條件。

第三，有利于國(guó)際間版權(quán)作品的交流與合作。著作權(quán)集體管理制度沖破了原本的對(duì)版權(quán)作品進(jìn)行保護(hù)的地域性原則，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，通過(guò)借助各國(guó)各自的著作權(quán)集體管理組織，達(dá)到全世界范圍內(nèi)的作品的傳播與分享，這對(duì)國(guó)際間版權(quán)作品的交流與文化的傳播與進(jìn)步是有著積極的促進(jìn)作用的。

三．網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)集體管理制度的新發(fā)展以及模式選擇

中國(guó)在1992年成立了第一家著作權(quán)集體管理機(jī)構(gòu)，即中國(guó)音樂(lè)著作權(quán)協(xié)會(huì)，主要管理的關(guān)于音樂(lè)作品的公開(kāi)表演權(quán)、廣播權(quán)和錄音發(fā)行權(quán)。②雖然目前還沒(méi)有關(guān)于專(zhuān)門(mén)針對(duì)涉及網(wǎng)絡(luò)版權(quán)的著作權(quán)集體管理制度，但由于網(wǎng)絡(luò)可以?xún)H僅被看作是網(wǎng)絡(luò)版權(quán)作品傳播的一種形式，所以相應(yīng)的那種針對(duì)保護(hù)傳統(tǒng)形式的著作權(quán)集體管理機(jī)構(gòu)理所當(dāng)然的應(yīng)該能適用于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。通過(guò)著作權(quán)集體管理機(jī)構(gòu)與版權(quán)人簽訂相應(yīng)的合同，從而確定兩者間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系、內(nèi)容和責(zé)任劃分。但是我們也應(yīng)該看到，由于網(wǎng)絡(luò)的一些特殊性質(zhì)，如匿名性、傳播的快捷性等，使得網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的著作權(quán)集體管理制度又有其獨(dú)特性。所以建立一套適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的集體管理規(guī)則，在維護(hù)版權(quán)人正當(dāng)權(quán)利的同時(shí)，也能讓使用者更加方便快捷合法的對(duì)網(wǎng)絡(luò)作品實(shí)現(xiàn)合法的利用。

著作權(quán)集體管理制度的模式選擇，國(guó)際的通用做法有以下三種，第一種是設(shè)立綜合性的統(tǒng)一機(jī)構(gòu)，也就是該機(jī)構(gòu)所含蓋的范圍為所有類(lèi)型的著作權(quán)；第二種是分別按照不同類(lèi)型類(lèi)別對(duì)著作權(quán)進(jìn)行分類(lèi)的著作權(quán)集體管理組織；第三種是以美英為代表的自由競(jìng)爭(zhēng)的集體管理機(jī)構(gòu)。③

四．我國(guó)建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)集體管理組織的若干建議

第一，建立一個(gè)在綜合性基礎(chǔ)上的分門(mén)別類(lèi)的著作權(quán)集體管理組織。目前在集體管理組織的具體組織形式上，不同國(guó)家有不同的分類(lèi)，有的成立了一個(gè)綜合性質(zhì)的協(xié)會(huì)組織，各種類(lèi)型的版權(quán)都被涵蓋在內(nèi)，有的則按照版權(quán)的具體類(lèi)型成立多個(gè)協(xié)會(huì)組織，每一具體協(xié)會(huì)組織負(fù)責(zé)相對(duì)應(yīng)的集體版權(quán)問(wèn)題。我國(guó)目前建立多個(gè)松散的著作權(quán)管理組織不符合我國(guó)的實(shí)際情況，所以應(yīng)該建立一個(gè)綜合性質(zhì)的管理組織，統(tǒng)一管理版權(quán)事宜，而為了便于對(duì)不同類(lèi)別版權(quán)的管理，可在其內(nèi)部按版權(quán)類(lèi)別設(shè)立多個(gè)小部門(mén)，對(duì)版權(quán)問(wèn)題予以對(duì)口處理與解決，這不僅有利于版權(quán)問(wèn)題的集中管理，而且更加有針對(duì)性，效率更高。

第二，建立一個(gè)以會(huì)員制為基礎(chǔ)的政府有效監(jiān)督為主要途徑的著作權(quán)集體管理組織。雖然國(guó)際上關(guān)于著作權(quán)集體管理制度的性質(zhì)問(wèn)題有不同的說(shuō)法，有的認(rèn)為它是民間組織，有的則把它界定為官方機(jī)構(gòu)，我國(guó)當(dāng)下不宜建立一個(gè)官方性質(zhì)的組織，而是應(yīng)成立一個(gè)版權(quán)人自愿加入的會(huì)員制組織。以版權(quán)人授權(quán)的方式，充分考慮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用，通過(guò)建立網(wǎng)絡(luò)著作權(quán)集體管理作品授權(quán)系統(tǒng)程序和著作權(quán)網(wǎng)上登記系統(tǒng)程序等相關(guān)技術(shù)措施和手段來(lái)提高獲得授權(quán)的效率。④在費(fèi)用方面，把傳統(tǒng)形式下的付費(fèi)與酬金標(biāo)準(zhǔn)與具體的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相結(jié)合，科學(xué)合理的制定與網(wǎng)絡(luò)相配套的分配與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與制度。

第三，加快著作權(quán)集體管理的數(shù)字化建設(shè)。在著作權(quán)集體管理組織制度建立的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)著作權(quán)管理的技術(shù)建設(shè)，配套相應(yīng)設(shè)施，如網(wǎng)絡(luò)的查詢(xún)、登記、申請(qǐng)授權(quán)程序等，從而為使用者、版權(quán)人提供便利條件，更好的促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)集體管理的快捷順利的進(jìn)行。

總之，網(wǎng)絡(luò)的迅速興起，為版權(quán)作品創(chuàng)作、傳播創(chuàng)造良好外部環(huán)境的同時(shí)，也帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，版權(quán)的使用和許可，都需要著作權(quán)集體管理的參與與協(xié)調(diào)。統(tǒng)一的、會(huì)員制的著作權(quán)集體管理制度為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下版權(quán)的保護(hù)與使用開(kāi)辟了一條新的道路。

注釋?zhuān)?/p>

①韓松主編。知識(shí)產(chǎn)權(quán)法（第二版）。北京。中國(guó)人民大學(xué)出版社。2006年版，第122頁(yè)

②陳敏。芻議中國(guó)著作權(quán)集體管理制度[J]牡丹江大學(xué)學(xué)報(bào)2009年11月

③沈亞萍。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)集體管理制度若干問(wèn)題研究[J]法制與社會(huì)2010年1月（下）

④沈亞萍 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)集體管理制度若干問(wèn)題研究[J]法制與社會(huì)2010年1月（下）

參考文獻(xiàn)：

[1]韓松主編。知識(shí)產(chǎn)權(quán)法（第二版）。北京。中國(guó)人民大學(xué)出版社。2006年版

[2]王萍。試論網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下著作權(quán)的集體管理[J]生產(chǎn)力研究No.2.2010

篇(3)

【關(guān)鍵詞】數(shù)字技術(shù)；版權(quán)；版權(quán)集體管理

數(shù)字技術(shù)使作品的形態(tài)發(fā)生了根本性的改變，使作品的復(fù)制和傳播變得越來(lái)越便利，這也給版權(quán)人帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。在這種前提之下，無(wú)論是版權(quán)人主張其權(quán)利，還是作品使用者尋求使用授權(quán)，都變得越來(lái)越困難。因此，客觀需求催生了版權(quán)保護(hù)的新模式——版權(quán)集體管理。版權(quán)集體管理的產(chǎn)生，為版權(quán)人、傳播者以及使用者搭建了良好的溝通平臺(tái)，有效地促進(jìn)了作品的傳播。

一、數(shù)字化時(shí)代下的版權(quán)集體管理

1．版權(quán)集體管理的含義

一般來(lái)說(shuō)，版權(quán)集體管理主要是為了保障版權(quán)人的利益，依照法律規(guī)定的方式成立版權(quán)集體管理組織，由版權(quán)人將權(quán)利以或者信托方式委托版權(quán)集體管理組織，并通過(guò)該組織集中行使作品使用許可、收取報(bào)酬并分配給版權(quán)人。此外，涉及版權(quán)的訴訟、仲裁等也由版權(quán)集體管理組織代表版權(quán)人進(jìn)行處理［1］。音樂(lè)作品是最先開(kāi)始通過(guò)版權(quán)集體管理行使版權(quán)的，除了屬于合理使用范圍的免費(fèi)表演外，任何人向社會(huì)公眾演唱音樂(lè)作品或者向公眾播放載有音樂(lè)作品的錄音制品，都應(yīng)事先取得音樂(lè)作品版權(quán)人的使用許可并向其支付報(bào)酬。由于現(xiàn)場(chǎng)表演、機(jī)械表演音樂(lè)作品的行為時(shí)有發(fā)生，版權(quán)人根本無(wú)法控制自己作品的使用許可，其版權(quán)在受到侵害的情況下，很難迅速地對(duì)侵權(quán)人提出損害賠償請(qǐng)求等救濟(jì)措施。因此，版權(quán)集體管理制度的產(chǎn)生就是為了使版權(quán)人充分享有版權(quán)權(quán)利所帶來(lái)的利益。版權(quán)集體管理制度是只存在于版權(quán)保護(hù)領(lǐng)域中的特殊制度，在其他的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)領(lǐng)域均沒(méi)有這種制度，雖然其發(fā)展至今已經(jīng)在世界各國(guó)獲得普遍認(rèn)同，但由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律等方面的差異，版權(quán)集體管理制度的內(nèi)涵也相應(yīng)存在差異。

2．版權(quán)集體管理組織權(quán)利的取得及運(yùn)作形式

版權(quán)集體管理組織取得版權(quán)人的權(quán)利，是其代替版權(quán)人管理版權(quán)權(quán)利的前提，而這些權(quán)利有的是來(lái)自于版權(quán)人的自愿即合同關(guān)系，有的是基于法律的強(qiáng)制性規(guī)范而被強(qiáng)制管理，還有的是以上兩種情況的結(jié)合。一般來(lái)說(shuō)，版權(quán)集體管理組織是通過(guò)以下一種或者多種方式取得權(quán)利：一是權(quán)利完全轉(zhuǎn)讓給版權(quán)集體管理組織；二是非獨(dú)占許可；三是被授權(quán)行使；四是法定許可［2］。版權(quán)集體管理組織的運(yùn)作形式就是版權(quán)集體管理組織代表會(huì)員的利益，與使用者或者使用者集團(tuán)進(jìn)行談判，并在支付報(bào)酬和遵守某些條件的前提下，授權(quán)他們使用其受版權(quán)保護(hù)的作品，發(fā)放授權(quán)使用作品的許可證，在辦稅中扣除管理費(fèi)之后依據(jù)分配規(guī)則向會(huì)員分配版稅。此外，有些國(guó)家還要求版權(quán)集體管理組織將其所收的費(fèi)用分出一定比例，用于本國(guó)的社會(huì)文化事業(yè)建設(shè)。

3．實(shí)施版權(quán)集體管理的必要性

第一，有效公平地體現(xiàn)版權(quán)權(quán)利。數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展，促使版權(quán)保護(hù)的作品種類(lèi)及權(quán)利類(lèi)型不斷增加，集體管理的方式可以簡(jiǎn)化許可程序。一方面，版權(quán)集體管理組織保護(hù)了版權(quán)人的權(quán)益，使他們能夠有時(shí)間與精力潛心創(chuàng)作，確保版權(quán)人能夠收到使用者支付的使用費(fèi)用，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有侵權(quán)行為時(shí)可以通過(guò)訴訟、仲裁排除侵害。另一方面，版權(quán)集體管理組織采用數(shù)字信息和網(wǎng)絡(luò)科技完善查詢(xún)系統(tǒng)與作品信息庫(kù)等，積極建立各個(gè)版權(quán)集體管理組織的合作關(guān)系，減少使用人為取得授權(quán)信息檢索支出的成本［3］。可以說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大了版權(quán)集體管理組織的作用范圍。第二，版權(quán)集體管理制度平衡了版權(quán)人和使用者的談判能力。版權(quán)集體管理組織集合了版權(quán)人的力量，使版權(quán)人能夠以整體實(shí)力與互聯(lián)網(wǎng)、電視臺(tái)等作品使用組織抗衡，版權(quán)集體管理組織代表版權(quán)人談判在地位上更加具有優(yōu)勢(shì)。例如，數(shù)字圖書(shū)館對(duì)數(shù)字作品內(nèi)容的大量?jī)?chǔ)存，以及對(duì)數(shù)字作品內(nèi)容的商業(yè)化利用，其使用作品的范圍廣泛，涉及的版權(quán)人眾多，對(duì)版權(quán)人的權(quán)益影響巨大，但數(shù)字圖書(shū)館的擁有者資金雄厚、實(shí)力超強(qiáng)，版權(quán)人被其侵權(quán)后很難與之相抗衡。而版權(quán)集體管理組織能夠大量投入維權(quán)資源，代表眾多的版權(quán)人，將原本呈現(xiàn)松散狀態(tài)的版權(quán)人整合成相對(duì)統(tǒng)一的集體維權(quán)力量，形成一定的社會(huì)影響力，能夠與數(shù)字產(chǎn)業(yè)中的利益集團(tuán)相抗衡，從而達(dá)到有效維護(hù)版權(quán)人權(quán)益的目的。第三，有利于版權(quán)的境外保護(hù)。數(shù)字技術(shù)使作品形態(tài)變得多樣化和碎片化，跨境作品使用的情況也日益增多。網(wǎng)絡(luò)使得本國(guó)版權(quán)集體管理組織與外國(guó)相關(guān)管理團(tuán)體的溝通更為便捷，相互代為管理其作品在該國(guó)的使用，方便使用人獲得境外作品的使用許可，分擔(dān)了版權(quán)人的監(jiān)管與執(zhí)行成本，使版權(quán)人的權(quán)益在各國(guó)皆能在相對(duì)降低維權(quán)成本的情況下得到更有效的保護(hù)。同時(shí)，使用人也能通過(guò)集體管理機(jī)構(gòu)及時(shí)了解到作品的詳細(xì)情況，降低了使用人的搜尋與協(xié)商成本。這對(duì)于版權(quán)人和使用人而言是雙贏的局面，有利于版權(quán)的境外保護(hù)。

二、我國(guó)版權(quán)集體管理制度存在的問(wèn)題

1．?dāng)?shù)字化時(shí)代對(duì)版權(quán)集體管理的影響

第一，數(shù)字技術(shù)和通信技術(shù)對(duì)版權(quán)集體管理的影響。數(shù)字技術(shù)不僅促進(jìn)了信息的傳播，同時(shí)還降低了創(chuàng)作者的門(mén)檻，作品的創(chuàng)造、傳播和利用都呈現(xiàn)新的發(fā)展，這些都使得版權(quán)集體管理組織的管理成本大幅度增加。傳統(tǒng)的版權(quán)集體管理組織由于缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)性傳輸技術(shù)的應(yīng)對(duì)手段，面對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的海量復(fù)制與轉(zhuǎn)載，版權(quán)集體管理組織也缺乏控制作品使用的新技術(shù)手段，無(wú)法對(duì)作品使用者進(jìn)行全面收費(fèi)，從而不利于維護(hù)版權(quán)人的權(quán)益。數(shù)字技術(shù)的發(fā)展使作品呈現(xiàn)多種混合的形態(tài)，版權(quán)集體管理組織對(duì)于單一形態(tài)作品進(jìn)行許可使用的形式，無(wú)法對(duì)混合形態(tài)的作品進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑S可性活動(dòng)。數(shù)字技術(shù)也打破了傳統(tǒng)版權(quán)集體管理的地理疆域，使用人可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接訪問(wèn)國(guó)外版權(quán)集體管理組織的網(wǎng)站，進(jìn)入資料庫(kù)搜尋授權(quán)信息，通過(guò)溝通獲得授權(quán)，這對(duì)過(guò)去版權(quán)集體管理組織基本上限于國(guó)內(nèi)授權(quán)之后，再通過(guò)互惠基礎(chǔ)所建立起來(lái)的跨國(guó)授權(quán)模式產(chǎn)生了極大的沖擊。第二，數(shù)字權(quán)利管理對(duì)著作權(quán)集體管理的影響。數(shù)字權(quán)利管理是指在數(shù)字作品的整個(gè)生命周期中標(biāo)定、描述、監(jiān)督、執(zhí)行和管理其相應(yīng)數(shù)字權(quán)益的一系列軟件、硬件技術(shù)和服務(wù)，即以數(shù)字技術(shù)保護(hù)版權(quán)內(nèi)容為主的安全環(huán)境。雖然應(yīng)用數(shù)字權(quán)利管理使版權(quán)集體管理在許多環(huán)節(jié)進(jìn)行得更加順利，但也給版權(quán)集體管理帶來(lái)了很多問(wèn)題。因?yàn)閿?shù)字權(quán)利管理的應(yīng)用程度限制了合理使用的空間，且數(shù)字權(quán)利管理追蹤使用人的電腦操作與活動(dòng)，有可能侵犯?jìng)€(gè)人隱私。另外，數(shù)字權(quán)利管理技術(shù)相當(dāng)復(fù)雜，使用成本也比較高，并且有些問(wèn)題如共同性、可延伸性和方便使用的程度還需要進(jìn)一步優(yōu)化。當(dāng)前，數(shù)字權(quán)利管理并沒(méi)有達(dá)到打擊盜版的目的，因?yàn)閼?yīng)用數(shù)字權(quán)利管理并不像其擁護(hù)者所主張的那樣，可以恢復(fù)版權(quán)在受到數(shù)字盜版侵害前的原本狀態(tài)，而是使得利益過(guò)度向版權(quán)人傾斜。

2．我國(guó)版權(quán)集體管理制度存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)已經(jīng)以立法的形式確認(rèn)版權(quán)集體管理制度是版權(quán)保護(hù)制度的重要組成部分，《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“著作權(quán)法”）第8條以及《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“管理?xiàng)l例”）專(zhuān)門(mén)就版權(quán)集體管理進(jìn)行了規(guī)定，為版權(quán)集體管理組織的建立及其開(kāi)展管理活動(dòng)提供了法律依據(jù)。但從我國(guó)版權(quán)集體管理制度的發(fā)展情況來(lái)看，還存在以下問(wèn)題。第一，版權(quán)法律制度存在問(wèn)題。著作權(quán)法及管理?xiàng)l例的制定，標(biāo)志了我國(guó)版權(quán)集體管理法律制度的初步形成。2010年，修改后的著作權(quán)法第8條對(duì)版權(quán)集體管理做出了規(guī)定，但該條款的規(guī)定基本上還停留在原則性的規(guī)范上，缺乏執(zhí)法實(shí)踐中的可操作性，從而導(dǎo)致版權(quán)集體管理工作開(kāi)展緩慢。管理?xiàng)l例第24條規(guī)定了權(quán)利信息查詢(xún)系統(tǒng)，第47條規(guī)定了作品使用情況查詢(xún)系統(tǒng)，兩者針對(duì)的對(duì)象都是作品信息，條文具有重復(fù)性［4］。此外，數(shù)字技術(shù)和通信技術(shù)的發(fā)展造就了一個(gè)特殊的版權(quán)人群體。在現(xiàn)實(shí)中，很多作者難以履行完成成為某一版權(quán)集體管理組織會(huì)員的必要程序，而現(xiàn)行的著作權(quán)法也尚未明確規(guī)定賦予版權(quán)集體管理組織收取使用報(bào)酬并且轉(zhuǎn)發(fā)給這一特殊版權(quán)人群體的職責(zé)，對(duì)這一特殊版權(quán)人群體作品權(quán)利的保護(hù)，實(shí)際上徘徊在版權(quán)法律之外。第二，版權(quán)集體管理組織行政管理色彩濃重，缺乏必要的市場(chǎng)機(jī)制。由于我國(guó)是一個(gè)行政力量占主導(dǎo)地位的國(guó)家，歷史與現(xiàn)實(shí)的原因造成我國(guó)版權(quán)集體管理組織在設(shè)立和運(yùn)作的過(guò)程中，不可避免地帶有濃厚的官方色彩，民間團(tuán)體力量薄弱且缺乏權(quán)威性。所以，我國(guó)的版權(quán)集體管理組織均是由相應(yīng)的版權(quán)人組織和國(guó)家有關(guān)職能部門(mén)聯(lián)合組成的半官方性質(zhì)的集體管理組織。雖然這種官方或者半官方性質(zhì)的集體管理組織可以節(jié)省為籌建協(xié)會(huì)而支出的大額費(fèi)用，降低設(shè)立成本，具有較強(qiáng)的權(quán)威性，但其缺陷是容易導(dǎo)致版權(quán)集體管理組織形成壟斷。目前，我國(guó)對(duì)于版權(quán)集體管理組織的版權(quán)使用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行的是行政審批制，這不符合版權(quán)集體管理組織的健康發(fā)展趨勢(shì)。版權(quán)許可本質(zhì)上是一種私權(quán)，并非公權(quán)，集體許可的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該由行政機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，應(yīng)該賦予版權(quán)集體管理組織依法定價(jià)的權(quán)利。

三、我國(guó)版權(quán)集體管理制度的完善建議

1．完善我國(guó)現(xiàn)行版權(quán)集體管理制度相關(guān)法律

我國(guó)版權(quán)管理制度是在版權(quán)全球保護(hù)的情形之下，為了與國(guó)際接軌才逐步設(shè)立的，不僅起步較晚，而且制度內(nèi)容本身滯后于數(shù)字技術(shù)的發(fā)展。數(shù)字化時(shí)代給我國(guó)版權(quán)集體管理現(xiàn)行的法律制度提出了更多挑戰(zhàn)，應(yīng)該在管理?xiàng)l例第13條增加針對(duì)數(shù)字技術(shù)條件下使用作品收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在數(shù)字網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，很多作品的創(chuàng)作者并不是職業(yè)作家，所以不會(huì)加入版權(quán)集體管理組織，可以將延伸性管理制度引入我國(guó)立法，版權(quán)集體管理組織可以對(duì)會(huì)員和非會(huì)員的權(quán)利人一并進(jìn)行維權(quán)，盡可能保護(hù)廣大版權(quán)人的權(quán)利。明確管理?xiàng)l例中關(guān)于版權(quán)人、作品使用者以及版權(quán)集體管理組織之間產(chǎn)生糾紛的解決機(jī)制，當(dāng)事人之間產(chǎn)生糾紛應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于版權(quán)集體管理組織之外的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)進(jìn)行調(diào)查調(diào)解，以保證公平公正地解決糾紛。針對(duì)管理?xiàng)l例第24條和第47條條文有所重復(fù)的問(wèn)題，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議可以在修訂管理?xiàng)l例時(shí)考慮將兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行合并，使管理?xiàng)l例的立法更為科學(xué)合理，內(nèi)容更為完善可行。

2．監(jiān)管和控制集體管理組織的壟斷行為

由于我國(guó)版權(quán)集體管理組織在設(shè)立模式上行政色彩濃厚，易于其壟斷地位的形成，而我國(guó)版權(quán)集體管理組織的性質(zhì)是非營(yíng)利性社團(tuán)法人，這使得對(duì)版權(quán)集體管理組織的反壟斷監(jiān)督更容易被忽視和弱化，極易造成反壟斷監(jiān)督流于形式，難以達(dá)到立法的初衷。根據(jù)管理?xiàng)l例第6條的規(guī)定，在授權(quán)壟斷的前提下，版權(quán)集體管理組織為全體會(huì)員謀利益的功能通常被集體管理組織夸大，但是事實(shí)上并未有效促進(jìn)版權(quán)人集體的整體利益保障，反而成為少數(shù)組織或個(gè)人謀取利益的工具，損害版權(quán)人的權(quán)益。這方面可以借鑒國(guó)外版權(quán)集體管理組織發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)自由競(jìng)爭(zhēng)防止形成版權(quán)集體管理過(guò)程中的壟斷，即在集體管理組織之間引入競(jìng)爭(zhēng)，反對(duì)版權(quán)集體管理組織濫用其市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位。同時(shí)，在著作權(quán)法及管理?xiàng)l例沒(méi)有對(duì)版權(quán)集體管理組織進(jìn)行相關(guān)法律規(guī)定時(shí)，可以適用《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》作為兜底條款進(jìn)行規(guī)范。

3．構(gòu)建版權(quán)授權(quán)綜合交易平臺(tái)

為了規(guī)范版權(quán)授權(quán)綜合交易行為，可以考慮在特定區(qū)域內(nèi)建設(shè)一個(gè)涵蓋文字、音樂(lè)、多媒體等所有版權(quán)類(lèi)型，覆蓋復(fù)制權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等權(quán)利類(lèi)型，版權(quán)作品信息著錄符合統(tǒng)一數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，集版權(quán)作品查詢(xún)、版權(quán)授權(quán)洽談、版權(quán)在線交易、版權(quán)作品使用于一體的版權(quán)授權(quán)綜合交易平臺(tái)。版權(quán)授權(quán)綜合交易平臺(tái)的構(gòu)建，不僅有助于提高版權(quán)集體管理組織的數(shù)字化水平，還可以解決數(shù)字化時(shí)代版權(quán)授權(quán)所面臨的突出問(wèn)題。一是可以快速實(shí)現(xiàn)對(duì)海量版權(quán)作品使用的授權(quán)。使用者通過(guò)系統(tǒng)搜索到目標(biāo)作品，自動(dòng)發(fā)送授權(quán)請(qǐng)求，系統(tǒng)后臺(tái)響應(yīng)之后，使用者可以直接獲得使用授權(quán)甚至是作品內(nèi)容。二是可以確保作品的使用授權(quán)和收費(fèi)的準(zhǔn)確無(wú)誤。交易平臺(tái)可以準(zhǔn)確無(wú)誤地為使用者提供所需要的作品，自動(dòng)生成使用者應(yīng)交費(fèi)用，使用者通過(guò)該平臺(tái)的系統(tǒng)繳納作品使用費(fèi)用，不僅提高了版權(quán)授權(quán)使用效率，而且避免了不必要的浪費(fèi)和收費(fèi)誤差。三是可以遠(yuǎn)程監(jiān)控版權(quán)作品被使用的情況。版權(quán)人借助該交易平臺(tái)，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)獲取其作品的利用情況甚至是收益情況，而且不用局限于費(fèi)用定期結(jié)算的方式。四是降低了使用者的查詢(xún)成本及管理者的管理成本。通過(guò)交易平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)管理作品，作品授權(quán)條件、費(fèi)用在線支付等涉及版權(quán)集體管理的所有環(huán)節(jié)均可以借助網(wǎng)絡(luò)平成，大大減少了交易雙方的簽約成本［5］。

四、結(jié)語(yǔ)

數(shù)字化時(shí)代給版權(quán)集體管理制度帶來(lái)了巨大的沖擊，數(shù)字化環(huán)境下作品創(chuàng)作的偶然性和隨意性，也為作品使用者取得版權(quán)人的授權(quán)增加難度，數(shù)字作品在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下極易被傳播和復(fù)制。面對(duì)上述問(wèn)題，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)無(wú)法應(yīng)對(duì)數(shù)字化時(shí)代帶來(lái)的新問(wèn)題。與此同時(shí)，數(shù)字技術(shù)也為解決版權(quán)集體管理組織在數(shù)字化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變與成長(zhǎng)增加了新的手段。因此，可以利用技術(shù)創(chuàng)新改進(jìn)原有的版權(quán)集體管理制度，建立適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境的版權(quán)集體管理體系。

參考文獻(xiàn)

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［4］呂炳斌.網(wǎng)絡(luò)時(shí)代版權(quán)制度的變革與創(chuàng)新［M］.北京：中國(guó)民主法制出版社，2011.

篇(4)

一、改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的必要性

建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)行公共財(cái)政的要求，是對(duì)傳統(tǒng)理財(cái)觀念和財(cái)政管理方式的改革。*國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶(hù)分散進(jìn)行的。這種運(yùn)行方式的主要弊端是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶(hù)，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，收入退庫(kù)不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須從根本上改革現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理制度，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

指導(dǎo)思想：按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，強(qiáng)化財(cái)政管理監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)政調(diào)控能力和財(cái)政管理水平，更好地發(fā)揮財(cái)政在支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用。根據(jù)上述指導(dǎo)思想，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革應(yīng)遵循“四個(gè)有利于”的原則：

（一）有利于強(qiáng)化預(yù)算約束。強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行中的隨意性，增強(qiáng)政府預(yù)算的法律性、嚴(yán)肅性。

（二）有利于規(guī)范操作。合理確定財(cái)政部門(mén)、征收單位、預(yù)算單位、人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)和銀行的管理職責(zé)，使所有財(cái)政性資金收支都按照規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)運(yùn)作。

（三）有利于管理監(jiān)督。基本不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算權(quán)限，增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)透明度，使收入繳庫(kù)和支出撥付的整個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)格有效監(jiān)督管理之下。

（四）有利于方便用款。改善支付流程，減少撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時(shí)和便利。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系

根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的基本發(fā)展要求，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系基本由五類(lèi)賬戶(hù)構(gòu)成：

1、市財(cái)政在人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù),按預(yù)算內(nèi)收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬。財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)為國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與市財(cái)政在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

2、市財(cái)政在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬戶(hù)。用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入、非稅收入的歸集和預(yù)算外資金

支出的活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

3、市財(cái)政按資金性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶(hù)和預(yù)算單位零余額賬

戶(hù)。財(cái)政零余額賬戶(hù)（工資、政府采購(gòu)、國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金等專(zhuān)戶(hù)）用于財(cái)政直接

支付并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算；預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，用于財(cái)政授權(quán)支付并與國(guó)

庫(kù)單一賬戶(hù)清算。

4、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。用于記錄、核算和反映財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出

活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。

5、市財(cái)政在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)社會(huì)保障資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和

反映社會(huì)保障資金的收入和支出活動(dòng)。

以上賬戶(hù)和專(zhuān)戶(hù)要與市財(cái)政局及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)和預(yù)

算單位的會(huì)計(jì)核算保持一致，相互核對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)記錄。

在建立健全現(xiàn)代化銀行支付體系和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)

由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過(guò)各部門(mén)在商業(yè)銀行

的零余額賬戶(hù)處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）規(guī)范收入收繳程序

1、收入類(lèi)型。按政府收支分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政收入實(shí)行分類(lèi)。

2、收繳方式。適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的要求，將財(cái)政收入的收繳分為

直接繳庫(kù)和集中匯繳。

直接繳庫(kù)是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

3、收繳程序

（1）直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。非稅收入由繳款人將收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日開(kāi)具繳款書(shū)匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，由執(zhí)收單位收取后，于當(dāng)日匯總，繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。規(guī)范收入退庫(kù)管理。涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理規(guī)定執(zhí)行。

（三）規(guī)范支出撥付程序

1、支出分類(lèi)。財(cái)政支出根據(jù)支出性質(zhì)總體分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支出管理的需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購(gòu)買(mǎi)支出，即預(yù)算單位除工資支出和零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)目錄》所列品目以外的支出；轉(zhuǎn)移支出，即市對(duì)縣（市）區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

2、支付方式。對(duì)不同類(lèi)型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付。

（1）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門(mén)出具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的支出，直接支付到收款人；轉(zhuǎn)移支出，即市對(duì)下級(jí)財(cái)政的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出，支付到下一級(jí)財(cái)政部門(mén)。

（2）財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和月度用款計(jì)劃，自行出具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門(mén)在確定部門(mén)預(yù)算或制定改革試點(diǎn)的具體實(shí)施辦法中列出。

3、支付程序

（1）財(cái)政直接支付程序：由預(yù)算單位按批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向市財(cái)政局提出支付申請(qǐng)。財(cái)政局審核無(wú)誤后，向銀行簽發(fā)支付令，同時(shí)通知人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，財(cái)政性資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系劃到收款人銀行賬戶(hù)。

支付對(duì)象為縣（市、區(qū)）財(cái)政的支出，由市財(cái)政局按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接撥付到縣（市、區(qū)）財(cái)政部門(mén)賬戶(hù)。

（2）財(cái)政授權(quán)支付程序：由預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向市財(cái)政局提出授權(quán)支付的月度用款限額。市財(cái)政局批準(zhǔn)用款限額后，通知銀行，并同時(shí)通知人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)、預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開(kāi)出支付令，銀行實(shí)現(xiàn)支付并于每日終了與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。

上述財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付流程，以現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)。在這些系統(tǒng)尚未建立和完善前，市財(cái)政局或預(yù)算單位的支付令通過(guò)人工操作轉(zhuǎn)到銀行，銀行通過(guò)現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每日軋賬前，與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。

預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的支付，逐步比照上述程序?qū)嵤Ｉ鐣?huì)保障資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)根據(jù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的配套措施

建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中收付制度是財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重大改革，需要改變傳統(tǒng)觀念和擺脫傳統(tǒng)管理方式的束縛，各部門(mén)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，密切配合，積極支持改革。

（一）建立財(cái)政信息管理系統(tǒng)（金財(cái)工程）和國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)管理制

度的改革，其目的是提高財(cái)政收支透明度，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效率。因此，建立管理先進(jìn)、操作可靠的財(cái)政管理信息系統(tǒng)是國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要手段。系統(tǒng)主要包括：預(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)，保證預(yù)算資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；收入管理系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收、入庫(kù)情況；國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理系統(tǒng)，及時(shí)反映國(guó)庫(kù)每天的現(xiàn)金流量和收支平衡情況；國(guó)庫(kù)收支總分類(lèi)賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個(gè)系統(tǒng)中反映。通過(guò)上述管理系統(tǒng)，使各類(lèi)財(cái)政收支在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中實(shí)現(xiàn)高效、安全運(yùn)行。

（二）建立財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系和實(shí)行新的財(cái)政

資金撥付方式后，市財(cái)政局面對(duì)的業(yè)務(wù)量將大量增加，應(yīng)相應(yīng)設(shè)置財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)辦理財(cái)政直接支付和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的具體業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。

（三）建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。為保證國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的安全，必須加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。一是財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位和用款單位的資金使用計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)的審核，按照新的支付方式和支付程序，對(duì)預(yù)算單位的支付行為進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督。同時(shí)還要加強(qiáng)資金支付的管理和對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。二是建立建全財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，配備專(zhuān)門(mén)稽核人員，使內(nèi)部監(jiān)督制度化。三是人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，保證國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的順利運(yùn)行。

（四）、制定相關(guān)的管理辦法。由市財(cái)政局、人民銀行*中心支庫(kù)制定《*市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金支付管理辦法》、《*市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法》；市財(cái)政局制定《*市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》等配套制度。

五、實(shí)施步驟和時(shí)間

篇(5)

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參考文獻(xiàn)：

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篇(6)

關(guān)鍵詞：授權(quán)制度；合同管理；合同審批制度

一、企業(yè)合同管理制度的內(nèi)容

1.合同審批制度

企業(yè)合同的審核內(nèi)容主要包括：（1）合同簽訂的根據(jù)是否可靠，準(zhǔn)備的文件與材料是否齊全；（2）合同涉及的項(xiàng)目條款是否到位，資金是否合理合法；（3）合同之中的相關(guān)指標(biāo)與技術(shù)是否與國(guó)家規(guī)定相符；（4）合同約定之中的費(fèi)用是否與有關(guān)規(guī)定相符，是否能夠達(dá)到合同目的；（5）簽約對(duì)方是否具備簽約資格，如有簽約人看其信譽(yù)如何；（6）合同中的具體條款中的權(quán)利與義務(wù)對(duì)簽約雙方是否公平等。

2.授權(quán)制度

企業(yè)的合同管理制度是在合同的簽訂與履行中逐漸樹(shù)立起來(lái)的，對(duì)于合同的談判、簽署等都應(yīng)該有具體的履行、負(fù)責(zé)人，而且一定要有實(shí)際可行的具體規(guī)范。根據(jù)合同的性質(zhì)與標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展權(quán)力的劃分，明確授權(quán)的對(duì)象與范圍，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，確保合同管理的科學(xué)性與有序性，有助于對(duì)合同開(kāi)展綜合的管理，便于以后追究相關(guān)責(zé)任。

3.合同報(bào)告制度

合同報(bào)告制度是有效確保企業(yè)健康運(yùn)行的一個(gè)有效方法。合同報(bào)告制度主要包括：在企業(yè)會(huì)議中實(shí)施匯報(bào)制度；在合同訂立階段，有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)擬定的合同、具體的職員與相關(guān)分配等，在會(huì)議中向決策領(lǐng)導(dǎo)予以匯報(bào)；在合同起草時(shí)期，相關(guān)部門(mén)應(yīng)把草擬中出現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)示與匯報(bào)；在合同談判時(shí)期，相關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)與工作人員應(yīng)該對(duì)談判的對(duì)象予以主體資格審查并予以匯報(bào)。只有建立起報(bào)告制度，才可以有效確保企業(yè)合同管理的高效性與透明性，有效避免相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、企業(yè)合同簽訂要點(diǎn)和履行中的管理

1.合同簽訂的注意事項(xiàng)

如果企業(yè)合同簽訂的流程不夠規(guī)范，簽訂的合同之中相關(guān)約定不夠清晰，或者文字的表述不夠準(zhǔn)確，將會(huì)使企業(yè)落入合同詐騙的陷阱，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)與責(zé)任的糾紛，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。所以，在合同簽訂過(guò)程中，一定要予以注意。（1）合同簽訂之前應(yīng)該由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)草擬合同的范本，然后由合同的主管單位依據(jù)實(shí)際情況在合同之中填寫(xiě)金額、數(shù)量、單價(jià)以及費(fèi)率等信息。（2）由合同談判以及合同主辦部門(mén)確認(rèn)合同內(nèi)容。如果是重大的合同，則需要風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)相關(guān)人員加入到合同談判之中。合同談判牽涉到別的部門(mén)的情況下，其他部門(mén)的人員也應(yīng)該積極配合。對(duì)于已有模板的合同且合同內(nèi)容與條款和實(shí)際業(yè)務(wù)符合時(shí)，則應(yīng)該由合同的主辦部門(mén)填寫(xiě)合同，合同一定要通過(guò)書(shū)面形式確認(rèn)。

2.合同履行過(guò)程中的監(jiān)督管理

通過(guò)監(jiān)督管理合同的履行情況，能夠在第一時(shí)間了解合同的執(zhí)行狀況及合同中存在的問(wèn)題，能及時(shí)掌握出現(xiàn)的問(wèn)題，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制提供一定的時(shí)間，能有效減少甚至避免違約情況的出現(xiàn)。合同履行的監(jiān)管主要包括以下內(nèi)容：（1）合同簽訂之后，合同的主管部門(mén)應(yīng)即刻與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，準(zhǔn)備并履行合同的相關(guān)工作；（2）合同在簽字、蓋章，而且在約定的生效條件實(shí)現(xiàn)之前，不可以實(shí)際履行。在簽訂的合同生效之后，合同相關(guān)人員應(yīng)全面履行合同內(nèi)容；（3）公司任何人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人不根據(jù)合同約定履行義務(wù)時(shí)，應(yīng)該即刻通知主辦部門(mén)，然后主辦部門(mén)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行書(shū)面催促或者提出索賠等。在提出催促函或者提出索賠時(shí)，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)的審核；（4）各部門(mén)或人員在收到對(duì)方的催促函與索賠函時(shí)，都應(yīng)該馬上交至合同主辦部門(mén)，然后由風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)協(xié)調(diào)主辦部門(mén)予以適當(dāng)處理。

三、企業(yè)合同檔案管理的主要環(huán)節(jié)

1.建立合同檔案范圍

合同檔案管理首先應(yīng)該確定合同檔案的范圍，主要包括：合同的正本與附件的原件以及復(fù)印件；合同審核材料；資信調(diào)查材料；合同談判、簽訂一直到履行過(guò)程中的信函、電子郵件、傳真等；爭(zhēng)議處理中產(chǎn)生的和解協(xié)議書(shū)、決定書(shū)、民事談判書(shū)；合同履行中所簽訂的補(bǔ)充協(xié)議等。這些資料都應(yīng)該以存檔的形式保存下來(lái)。

2.履行合同檔案保管的要求

在企業(yè)合同履行完成或者合同的權(quán)利與義務(wù)終止之后，相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)整理出合同檔案，然后根據(jù)合同編號(hào)，備全合同檔案資料，然后向相關(guān)行政部門(mén)提交一份材料清單，通過(guò)行政部門(mén)確定之后，由合同的主辦部門(mén)移交給相關(guān)行政部門(mén)合同原件，然后由行政部門(mén)予以裝訂保存。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)合同管理制度已經(jīng)不是約定、承諾以及簽訂等簡(jiǎn)單的內(nèi)容，其是科學(xué)、全方位的企業(yè)管理制度中的一個(gè)重要組成部分。科學(xué)、有效的企業(yè)合同管理制度能夠提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:張薇 單位:中國(guó)航發(fā)四川燃?xì)鉁u輪研究院

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；行政單位；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）32-0123-02

我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)在實(shí)行的會(huì)計(jì)集中核算制度，相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式，有許多優(yōu)點(diǎn)，在一定程度上提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，有利于政府采購(gòu)制度的實(shí)施和保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的全面性。國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理、資金使用率與收益率都產(chǎn)生了更為積極的影響。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也要進(jìn)一步適應(yīng)新的形式。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度及其特征

國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱(chēng)作國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度。

這種制度具有三個(gè)基本特征：一是財(cái)政統(tǒng)一開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)；二是所有財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)，主要財(cái)政支出由財(cái)政部門(mén)直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者；三是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。

二、國(guó)庫(kù)集中支付下的財(cái)務(wù)核算

（一）　國(guó)庫(kù)集中支付的支付方式和范圍。

國(guó)庫(kù)集中支付改革的支付方式有兩種，即財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付，是按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的用途和用款額度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，按部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途與用款額度，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的預(yù)算單位零余額賬款額度，將資金支付到收款人。

國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)公共性財(cái)政支出方面發(fā)揮了不可替代的作用。對(duì)行政事業(yè)單位而言在實(shí)際支付財(cái)政資金以前，資金可以不用流出國(guó)庫(kù)，能有效防止資金在中間環(huán)節(jié)的滯留，能讓資金使用效率得到大幅度提升，資金運(yùn)行成本得以有效控制。

（二）財(cái)務(wù)核算在賬務(wù)處理上科目的設(shè)置

財(cái)務(wù)核算在賬務(wù)處理上，要增設(shè)幾下科目：

1.“零余額賬戶(hù)用款額度”科目：資產(chǎn)類(lèi)科目，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。

2.“撥入經(jīng)費(fèi)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“基建撥款”等科目，下設(shè)“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)撥付”兩個(gè)二級(jí)科目。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付賬務(wù)處理：

1.財(cái)政直接支付賬務(wù)處理：

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出/設(shè)備采購(gòu)（待攤投資）等

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入/基建撥款

（預(yù)算外）預(yù)算外資金收入/事業(yè)收入

如果財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的支出構(gòu)成預(yù)算單位新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬務(wù)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2.財(cái)政授權(quán)支付的賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：（預(yù)算內(nèi)）撥入經(jīng)費(fèi)/財(cái)政補(bǔ)助收入/基建撥款/　（預(yù)算外）預(yù)算外資金收入/事業(yè)收入/

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，

借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出/器材采購(gòu)（待攤投資）等　/

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

如果財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的支出構(gòu)成預(yù)算單位新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬務(wù)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

三、國(guó)庫(kù)集中支付改革對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

（一）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理理念提出了新的要求

行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政資金流動(dòng)在程序和方式上發(fā)生了根本變化。單位自設(shè)賬戶(hù)變?yōu)榻y(tǒng)一的財(cái)政零余額賬戶(hù)，財(cái)務(wù)人員由管理資金賬戶(hù)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲?guó)庫(kù)賬戶(hù)額度，在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)資金流控制上有了根本的改變，所以，財(cái)務(wù)人員也要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的理念，不能只重視現(xiàn)金流。在國(guó)庫(kù)集中支付下，財(cái)務(wù)人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理工作理念。財(cái)務(wù)人員同時(shí)應(yīng)當(dāng)更新知識(shí)觀念，積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)技能，讓技能水平跟上時(shí)展要求，適應(yīng)新型財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境。

同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算編制等工作的理念更新，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，以適應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的客觀要求。

（二）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算編制提出了更高的要求

國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)施后，擴(kuò)大了財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的核算范圍和提供的信息。國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)單位預(yù)算編制提出了更高的要求，編制部門(mén)預(yù)算要有前瞻性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，統(tǒng)籌安排好預(yù)算資金，建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，根據(jù)資金來(lái)源性質(zhì)分清財(cái)政性資金和非財(cái)政資金，，如果預(yù)算編制不準(zhǔn)確將影響全年的支出核算，預(yù)算資金從批復(fù)全年預(yù)算數(shù)、上報(bào)分月用款計(jì)劃數(shù)，到國(guó)庫(kù)直接或授權(quán)支付數(shù)、單位實(shí)際支出數(shù)，要求預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)政資金的實(shí)際支出一致。

當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制上主要存在的問(wèn)題有：

1.預(yù)算編制方法不合理，很多單位還是憑既往經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來(lái)進(jìn)行編制，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算、年底突擊撥付資金的現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。

2.預(yù)算編制內(nèi)容不準(zhǔn)確，沒(méi)有反映單位的實(shí)際情況。

3.預(yù)算管理執(zhí)行不力。盡管我們采用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，每筆支出要錄入支付內(nèi)容，但是由于預(yù)算編制的不準(zhǔn)確，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在利于授權(quán)支付形式，隨意改變資金用途的現(xiàn)象，使資金使用效益降低。

（三）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金監(jiān)管

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后行政事業(yè)單位資金使用方式上更為科學(xué)合理，預(yù)算單位從申報(bào)用款計(jì)劃到支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對(duì)象、賬戶(hù)余額等，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)都可以在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高，監(jiān)管力度也明顯加強(qiáng)。提高了財(cái)政資金的使用效率、透明度等，也增加了預(yù)算的科學(xué)性、合理性，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的變革

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理理念

國(guó)庫(kù)集中支付的改革，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作，樹(shù)立新財(cái)務(wù)管理理念。首先，我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中支付的精髓，理解其涵義，目的、操作流程等，這樣才能有助于樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念。其次，在硬件、軟件上，要配備與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，安裝國(guó)庫(kù)集中支付特定的軟件，同時(shí)也要配備與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，建立一個(gè)既全面又科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)管理工作從被動(dòng)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)管理。財(cái)務(wù)管理的信息化可以提供更準(zhǔn)確、高效的數(shù)據(jù)，以便于相關(guān)部門(mén)更好的分析、決策，更有效地進(jìn)行資金調(diào)度，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。

（二）　加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行

部門(mén)預(yù)算作為國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)，預(yù)算編制得是否科學(xué)，直接關(guān)系到國(guó)庫(kù)集中支付能否順利執(zhí)行。

1.　實(shí)事求是，科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算。編報(bào)年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)科學(xué)分析預(yù)測(cè)，合理確定預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算金額，細(xì)化支出項(xiàng)目，確保年終各項(xiàng)支出能順利完成。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善預(yù)算體系。在進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理的過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，完善日常管理制度。

3.加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，合理提交用款計(jì)劃，嚴(yán)格支付審核控制。

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，科學(xué)、合理地編制資金用款計(jì)劃，正確選擇“財(cái)政直接支付”或“財(cái)政授權(quán)支付”方式，根據(jù)單位實(shí)際情況全面考慮、統(tǒng)籌安排、及時(shí)申報(bào)，努力做到支出進(jìn)度與用款計(jì)劃進(jìn)度相吻合，保證預(yù)算正確執(zhí)行。

4.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，深化預(yù)算管理。

在行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、審核等。另一方面，財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)也應(yīng)定期對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行抽樣復(fù)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找原因、分析情況，為今后預(yù)算項(xiàng)目的編制和執(zhí)行提供有利保證。

（三）建立健全配套的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位各部門(mén)制度建設(shè)

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政支付體系、銀行賬戶(hù)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系、資金流轉(zhuǎn)方式等發(fā)生了重大的改變，行政事業(yè)單位用款必須先申報(bào)計(jì)劃，待計(jì)劃批復(fù)后才可以進(jìn)行款項(xiàng)的支付。這就要求單位各部門(mén)要協(xié)調(diào)一致，形成一種共同意識(shí)，花錢(qián)之前一定要做好計(jì)劃，沒(méi)有計(jì)劃就無(wú)法支出。所以，我們?cè)诩訌?qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的同時(shí)，也要做好各部門(mén)制度建設(shè)，比如辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等日常管理制度，接待制度、車(chē)輛管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等綜合管理制度等制度建設(shè)，使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠早計(jì)劃、早安排，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排落實(shí)資金。

（四）提高財(cái)務(wù)人員理論和操作能力，保障國(guó)庫(kù)集中支付工作順利推進(jìn)

行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)配備專(zhuān)門(mén)的設(shè)備及人員，確保這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，還必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其理論和操作能力，進(jìn)行職業(yè)道德、計(jì)算機(jī)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和把握財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的內(nèi)容，了解財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的政策，預(yù)算編制、操作流程及賬務(wù)處理等。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李莉.對(duì)加快國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的再認(rèn)識(shí)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2006，（7）.